ポーランドの雇用税：ポーランドの従業員コストはいくらか

標準的な雇用契約の場合、おおよそ 総支給額に加えて20%を予算として見積もってください 雇用主が負担するZUSおよび関連する拠出金のためです。次に、従業員自身の社会保険料、健康保険料、および所得税を総支給額から差し引きます。これら2つは別物であり、混同することは雇用コスト計算における最も一般的な誤りの1つです。

これは雇用主向けに書かれています。ご自身でポーランドの確定申告を行う場合は、財務省のガイダンスがここにあるどの情報よりも役立つでしょう。

給与に加えて支払うもの

ポーランドの雇用主社会保険は、 ZUS（国家社会保険機関）を通じて行われます。標準的な従業員の場合、雇用主が負担する5つの拠出金項目が総支給額に上乗せされ、労災率は支払者によって異なります。

労災率は支払者ごとに確定させる必要があり、従業員の職名から推測すべきではありません。ZUSによって割り当てられた率は、4月1日から3月31日までの拠出年度に適用されます。法定の免除により、特定の従業員に対して労働基金、連帯基金、またはFGŚPの支払義務が発生しない場合もあります。

この表には、従業員の給与から支払われる健康保険料は含まれていません。また、以下も除外されています。 従業員資本プラン (PPK): 従業員が参加している場合、雇用主の基本PPK支払額は、一般的に該当する報酬のさらに 1.5% であり、オプションとして雇用主による追加負担があります。

従業員から差し引くもの

源泉徴収義務者として行動するポーランドの雇用主の場合、通常、従業員の総支給額から3つの控除が行われます。これらは、あなたが計算、徴収、および納付するものです。これらは雇用主の追加コストではなく、給与支払義務です。

従業員の社会保険。 従業員が負担する年金は 9.76%、障害保険は 1.50% 、傷病保険は 2.45%—合計 13.71% （標準的な社会保険の課税対象額に対して）。

健康保険料 (składka zdrowotna) は 9%です。従業員にとって、その課税対象額は、概ね社会保険の課税対象額から、その従業員が負担する年金、障害、および傷病の保険料を差し引いたものです。年金および障害保険とは異なり、これには年間上限額がありません。計算の順序が重要になります。

月次の所得税の前払い (zaliczka na PIT) は、従業員の社会保険および適用される所得控除額を差し引いた後に計算されます。支払者は、従業員の申告に基づき、月次の減税額の全部または一部を適用することもできます。

この体制において、あなたは płatnik、または源泉徴収義務者です。ポーランドに恒久的施設を持たない外国の雇用主のためにポーランドで直接働く場合には、異なる規則が適用される場合があります。その場合、従業員は自分自身でポーランドのPITの前払額を計算し、納付しなければならない場合があります。

所得税率区分

ポーランドは2段階の累進課税制度を採用しています。 財務省 は、以下のように公表しています。

これらは2026年に適用される税率と閾値です。法的根拠は、 1991年7月26日付の個人所得税法です。.

PLN 3,600という金額はPLN 30,000の12%であり、これにより累進課税制度における非課税額が生成されます。給与計算において、支払者は従業員の承認があれば、一般的に月次の前払額をPLN 300減らすことができます。従業員は代わりに、その減額分を2つまたは3つの支払者に分散して割り当てることができます。

税額控除費用

Koszty uzyskania przychodu は、所得税の前払額を計算する前に、雇用所得から差し引かれる固定の免除額です。これは経費精算ではありません。

2026年、標準額は 月額PLN 250で、単一の雇用関係からの所得については年間PLN 3,000、複数の雇用関係からの合算所得については年間PLN 4,500を上限とします。通勤手当は 月額PLN 300です, 1つの雇用関係につき年間3,600 PLN、または複数の雇用関係がある場合は5,400 PLNを上限とします。高い方の金額は、職場所在地以外に居住していること、および適格な通勤手当や分離手当が支給されていないことを含む、法定条件が満たされている場合にのみ適用されます。

雇用主にとっての実務上のポイントは、これらのコストは通常、給与計算に適用されるということです。その後、従業員の年次申告によって、年間の上限を含む最終的な受給資格が精算されます。

年間拠出金上限

年金および障害拠出金は、従業員の年間累積ベースが、予測平均月給の30倍に設定された上限に達すると停止します。 2026年の上限は PLN 282,600です。その時点を過ぎると、雇用主および従業員が負担する年金および障害拠出金は、その暦年の残りの期間、停止します。

計画しておくべき3つの帰結があります。シニア層の採用コストは、単純な年率の計算よりも低くなる可能性があります。月々の雇用主負担額は、年の中盤で減少する場合があります。また、上限は支払者に関係なく従業員に付随するため、新しい雇用主は、その暦年中にすでに使用された拠出ベースに関する信頼できる情報を必要とします。

病気、事故、および健康に関する拠出金には上限はありません。該当する労働基金、連帯基金、および FGŚP への拠出金も、所得税と同様に、上限のないベースで継続されます。

計算例

以下の条件の従業員を想定してください。 月額 PLN 10,000（年間の上限未満）で、支払者が法定の 1.67% の事故率を適用し、すべてのリストされた基金が適用される場合。

これらの前提に基づくと、年間の総支給額 PLN 120,000 は、PLN 24,576 の雇用主負担拠出金と、合計 PLN 144,576 を生み出します。これには PPK、福利厚生、プロバイダー手数料は含まれておらず、事故率の違いや法定基金の免除によって結果は変わります。従業員の手取り額は、従業員拠出金、健康保険料、および PIT（所得税）の前払金によって決まる別の計算となります。特定の給与をシミュレーションするには、 ポーランド労働コスト計算機 を使用すると、両方向から計算できます。

提出カレンダー

ポーランドの給与計算は月次リズムで行われ、年度末に年次報告を行います。支払いや提出の遅延は利息や罰金の対象となる可能性があるため、カレンダーを給与業務に組み込む必要があります。

ZUSの申告および拠出金は、通常、以下の期日までに支払う必要があります。 翌月の15日 有限責任会社や株式会社を含む法人による支払者の場合は、 20日 パートナーシップや個人事業主を含むその他の支払者の場合は、20日となります。5日は予算単位および地方自治体の予算機関に適用されます。期限が週末または祝日にあたる場合は、翌営業日に繰り越されます。

給与から源泉徴収されたPIT（個人所得税）の前払金は、 源泉徴収された月の翌月20日までに送金されます。年度末までに、PIT-4RおよびPIT-11を電子的に税務署に提出し、2月末までにPIT-11を従業員に提供してください。2026年の所得については、週末の規定により、それらの日付は 2027年2月1日 税務署への提出については、 2027年3月1日 従業員への交付については、となります。

従業員用の控えは、忘れないようにすべき事項です。PIT-11の提出が遅れると、従業員の年次決済が複雑になり、他の記録から数値を再構築しなければならなくなる可能性があります。

ポーランドで働く外国人従業員

ポーランドでの課税方法は、国籍によって決まるわけではありません。税務上の居住性が決めるものであり、居住性は書類上の問題ではなく、事実に基づく問題です。

大まかに言えば、ポーランドの税務居住者は全世界所得に対して課税され、非居住者は適用される租税条約に従ってポーランド源泉所得に対してのみ課税されます。国内テストに基づくと、以下のいずれかに該当する場合、その人は居住者として扱われます。 どちらか 個人の、または経済的な利害の中心がポーランドにある場合 または 当該課税年度にポーランドに183日を超えて滞在する場合。2つの国がその人を居住者として扱う場合、租税条約のタイブレーカー・ルールが必要になることがあります。

テストを主張するのではなく、明らかに長期のポーランド居住者ではない人に対して、最初の給与計算の前に確認すべき事項は以下の通りです。

該当する年度においてその人がポーランドの税務居住者であるかどうか、およびその根拠。租税条約によって結果が変わるかどうか。A1証明書または適用される社会保障協定によって、その人が他国の制度に留まることになるかどうか。そして、就労許可が必要かどうか。税金、社会保障、および移民に関するテストはそれぞれ別個のものです。

居住地の誤認は、単なる端数の誤差では済みません。それはどの所得が課税対象になるかを左右し、修正は過去に遡って行われます。非ポーランド国籍者を雇用する企業は、 ポーランドでの外国人採用サポートを 給与の問題と併せて検討することができます。

連帯税

法定課税標準の 1,000,000 PLNを超える部分に対して、財務省の 公開解説に基づき、別途4%の連帯税が適用されます. 計算は指定されたカテゴリーの所得を集計し、法律に定められた控除を適用します。単に100万PLNを超える総給与の4%というわけではありません。

雇用主ではなく、納税者が様式DSF-1を提出し、翌年の4月30日までに賦課金を支払う必要があります。給与計算ではこれを源泉徴収しません。したがって、このレベルの所得があるエグゼクティブは、通常の給与天引きによって全額の納税義務が完了したと想定すべきではありません。

複雑になるケース

税率は決定事項の一部に過ぎません。誰が雇用主となり、誰がZUS（社会保険）の拠出金支払者となり、誰がPIT（所得税）の源泉徴収義務者になるかを確定させる必要があります。

外国の雇用主は、 ZUSに直接登録することが可能です。 ポーランドに法人を設立することなく。EU、EEA、スイスの特定のケースでは、雇用主が根本的な責任を保持しつつ、従業員が雇用主の拠出金支払義務を履行することに雇用主と従業員が合意できる場合があります。ただし、このルートでもポーランドでの登録、報告、支払いの業務が発生します。

PITは別の分析が必要です。従業員がポーランドに所在する恒久的施設を持たない外国の雇用主のためにポーランドで働く場合、その外国の雇用主はポーランドの源泉徴収義務者になれない場合があり、従業員は毎月の前払額を計算して支払わなければならない場合があります。したがって、ポーランド法人、直接の外国登録、およびEmployer of Record（記録上の雇用主）は、互いに置き換え可能な税制上のショートカットではなく、異なる運用モデルです。

NNRoadによるサポート内容

貴社がすでにポーランド法人を通じて、または適切に評価された直接雇用体制を通じて—雇用主となっている場合—ポーランドでの給与アウトソーシングは、 貴社が法的雇用主であり続ける一方で、毎月のZUS報告、PIT計算、年次申告、および従業員への明細発行をカバーできます。

法人を設立したくない場合や、直接雇用の登録業務を行いたくない場合は、 ポーランドのEmployer of Recordが 現地の雇用体制を提供できます。これは最初の採用や小規模なチームにとって実用的であることが多いですが、法的に可能な唯一のルートではありません。

誰かに相談する前に具体的な金額を知るには、 ポーランド労働コスト計算機が 雇用主コストと従業員の手取り額を算出します。

よくある質問

ポーランドの税務署に所得税を支払うのは、雇用主ですか、それとも従業員ですか？

ポーランドの雇用主は、通常、月次のPIT（所得税）の前払額を計算、源泉徴収、および送金します。その後、従業員の年次確定申告によって最終的な納税義務が精算されます。もし、その人物がポーランド国内に恒久的施設を持たない外国の雇用主のためにポーランドで直接働く場合、従業員自身が月次の前払額を計算して送金する必要がある場合があります。

ポーランド国外から給与が支払われる場合、従業員の税金は変わりますか？

外国からの支払い口座があること自体が、ポーランドの税金を免除するわけではありません。義務を決定するのは、就労場所、税務上の居住地、租税条約上の地位、および外国の雇用主がポーランドに恒久的施設を有しているかどうかです。直接的な外国雇用主との契約形態によっては、従業員がポーランドでの前払額を支払わなければならない場合があります。

外国企業は、ポーランド国内に法人を持たずにZUS（社会保険庁）に登録できますか？

はい。ポーランドの社会保障費を支払う義務がある外国の雇用主は、必要な識別番号を取得し、外国の拠出者としてZUSに登録することができます。この方法には継続的なポーランドでの報告および支払い義務が伴うため、法人を設立するか、EOR（Employer of Record）を利用する場合と比較検討すべきです。

なぜシニアスタッフの雇用主負担額は、年度の途中で減少するのですか？

年金および障害保険の拠出金は、従業員の年間累計報酬額が法定の上限に達すると停止します。傷病保険、事故保険、および健康保険の拠出金は継続し、適用される労働基金、連帯基金、およびFGŚPへの拠出金、ならびに所得税も継続するため、減少するのは全額ではなく一部となります。

健康保険料と社会保険の違いは何ですか？

それらは異なる制度の財源となり、計算方法も異なります。従業員の年金、障害、および傷病に関する拠出金は、適用される社会保険の課税標準に基づいて計算されます。その後、9%の健康保険料が、広義にはそれらの従業員負担の社会保険拠出金を差し引いた後の独自の課税標準に基づいて計算されます。雇用主負担の社会保険拠出金は追加の雇用コストですが、従業員の健康保険料はそうではありません。